ข้อยกเว้นภาษีคริปโตไทย — เอกสารและการเตรียมตรวจสำหรับผู้ยื่นปี 2026

ข้อยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 0% ของไทยสำหรับ Capital gain คริปโตมีผลตั้งแต่ 1 มกราคม 2025 ถึง 31 ธันวาคม 2029 — หน้าต่างห้าปีสำหรับนักลงทุนบุคคลธรรมดาที่เทรดผ่านแพลตฟอร์มที่ ก.ล.ต. ใบอนุญาต ข้อยกเว้นเป็นของจริงและมีความหมาย แต่ไม่ใช่อัตโนมัติ คุณยังต้องยื่น ยังต้องเก็บเอกสาร และยังต้องป้องกันการอ้างได้ในกรณีถูกตรวจ คู่มือเก็บอะไร เก็บอย่างไร และจุดที่ผู้ยื่นไทยมักพลาด

ข้อยกเว้นครอบคลุมอะไรจริง ๆ

อัตรา 0% ใช้กับ Capital gain จากการขายหรือแลกเปลี่ยนคริปโต แต่เฉพาะเมื่อสองข้อต่อไปนี้เป็นจริงทั้งคู่:

• ธุรกรรม Execute บน Exchange, Broker หรือ Dealer ที่ ก.ล.ต. ไทยใบอนุญาต
• กำไรเกิดในหน้าต่างข้อยกเว้น (ธุรกรรมระหว่าง 1 ม.ค. 2025 ถึง 31 ธ.ค. 2029)

สามหมวดรายได้ที่ไม่อยู่ในข้อยกเว้นและยังต้องเสียภาษีเป็นเงินได้ปกติตามอัตราขั้นบันไดสูงสุด 35%:

• Staking rewards (Yield จากสินทรัพย์ ไม่ใช่ Capital gain จากการขาย)
• Lending/Yield จาก DeFi หรือ Earn ของ Exchange รวมศูนย์
• Capital gain ที่ Realize บนแพลตฟอร์ม Offshore ที่ไม่ได้ ก.ล.ต. ใบอนุญาต

การยื่นยังต้องทำ

นี่คือจุดที่เข้าใจผิดมากที่สุด ข้อยกเว้นคือจากภาษี ไม่ใช่จากการรายงาน หากรายได้รายปีรวมจากทุกแหล่งเกิน 120,000 บาท คุณต้องยื่นแบบภาษีไทย (ภ.ง.ด. 90 หรือ 91) สำหรับปีภาษีที่เกี่ยวข้อง แม้ Capital gain คริปโตทั้งหมดจะได้รับยกเว้น

กำหนดยื่นสำหรับรายได้ปี 2026 คือ 31 มี.ค. 2027 (กระดาษ) หรือ 6 เม.ย. 2027 (E-filing) คุณต้องเปิดเผยรายได้ที่ได้รับยกเว้นในตารางที่เหมาะสม การอ้างข้อยกเว้นต้องยอมรับว่ารายได้นั้นมีอยู่

เอกสารที่ควรเก็บ — รายการปฏิบัติ

หากกรมสรรพากรตรวจ คุณต้องยืนยันได้:

• การระบุตัว Exchange: ชื่อแพลตฟอร์มมีใบอนุญาต เลขบัญชีของคุณ เลขที่ใบอนุญาตของแพลตฟอร์ม ณ เวลาธุรกรรม (แคปรายการ ก.ล.ต. ช่วยได้)
• บันทึกธุรกรรม: วันที่ สินทรัพย์ จำนวน ราคาในรูปบาท ค่าธรรมเนียม Exchange ในไทยส่วนใหญ่ให้ส่งออก CSV ดาวน์โหลดทุกเดือน
• การคำนวณ Cost basis: ต้นทุนการซื้อในรูปบาทสำหรับสินทรัพย์ที่ขาย หากซื้อหลายล็อต ต้องมีวิธี Cost basis ที่ป้องกันได้ (FIFO เป็น Default ที่ปลอดภัยที่สุดในไทย)
• การคำนวณกำไร Realize: การคำนวณชัดที่แสดงว่ากำไรเข้าเงื่อนไขข้อยกเว้น (Execute บนแพลตฟอร์มใบอนุญาต ในหน้าต่าง)
• บันทึกธนาคาร: บันทึกการฝาก-ถอนไป-จากแพลตฟอร์มใบอนุญาต โยง Fiat ของคุณกับกิจกรรมการเทรด

Cost basis — ส่วนที่คนส่วนใหญ่พลาด

หากซื้อ 1 BTC ที่ 1.5 ล้านบาทในปี 2023 อีก 1 BTC ที่ 2.6 ล้านบาทในปี 2025 และขาย 1 BTC ที่ 2.7 ล้านบาทในปี 2026 กำไรเท่าไร? ภายใต้ FIFO คุณขาย BTC ปี 2023 กำไรคือ 1.2 ล้านบาท ภายใต้ LIFO คุณขาย BTC ปี 2025 กำไรคือ 100K บาท ข้อยกเว้นใช้กับทั้งสองการคำนวณ แต่คุณต้องเลือกวิธี บันทึก และใช้สม่ำเสมอทุกธุรกรรม

สำหรับรายย่อยไทยส่วนใหญ่ FIFO ตรงกับการรายงานจริงของ Exchange และง่ายที่สุดในการป้องกัน เลือก FIFO เขียนในบันทึก และอย่าสลับวิธีระหว่างปี

สิ่งที่ไม่อยู่ในข้อยกเว้น — กับดักที่พบบ่อย

สามจุดที่ผู้ยื่นไทยพลาด:

• Yield จาก Earn/Staking: แม้ได้ผ่าน Exchange ไทยมีใบอนุญาต นี่คือเงินได้ปกติ ผลิตภัณฑ์ Earn ของ Bitkub เป็นต้น ให้ Yield ที่ต้องประกาศตามอัตราขั้นบันได
• Airdrop และ Token reward: ถือเป็นเงินได้ปกติตามราคาตลาดที่ได้รับ
• เทรดบนแพลตฟอร์ม Offshore: หากเทรด BTC บน Exchange Offshore ไม่มีใบอนุญาตช่วงปี 2025-2029 กำไรใดที่นำกลับเข้ามาในไทยต้องเสียภาษีเป็นรายได้จากต่างประเทศตอนนำเข้า (ตามกฎ Remittance หลังปี 2024)

การตรวจจริง ๆ จะหน้าตาอย่างไร

กรมสรรพากรไม่ตรวจผู้ยื่นคริปโตทุกคน แต่เข้าถึงข้อมูล Flow ของธนาคารและเพิ่มความเข้มงวดต่อ Pattern ที่ชี้กิจกรรมคริปโตสูง หากถูกตรวจ คุณจะถูกขอให้แสดง:

• การรับรองแพลตฟอร์มใบอนุญาต (แสดงแคปรายการ ก.ล.ต.)
• การกระทบยอดธุรกรรมต่อธุรกรรมที่โยงทุกกำไร Realize กับเทรดบนแพลตฟอร์มใบอนุญาต
• Statement ธนาคารที่แสดง Flow Fiat ที่สอดคล้องกับบันทึกการเทรด

หากแสดงไม่ได้ ภาระตกที่คุณในการพิสูจน์ว่ากำไรเข้าเงื่อนไข ดีกว่าประกอบแฟ้มไว้ตอนนี้ มากกว่าตอน Desk audit อีกสองปีข้างหน้า

รูทีนเอกสารง่าย ๆ ที่ใช้ได้

• รายเดือน: ดาวน์โหลด CSV จาก Exchange ใบอนุญาตทุกที่ที่ใช้ เก็บใน Folder ที่ระบุชื่อตามปี
• รายปี (ธันวาคม): รวมเป็น Spreadsheet เดียว คำนวณ Cost basis ด้วย FIFO หากำไร Realize แยกที่ยกเว้นกับไม่ยกเว้น
• รายปี (มีนาคม): ยื่น ภ.ง.ด. 90/91 ประกาศจำนวนที่ยกเว้นและไม่ยกเว้นอย่างถูกต้อง
• เก็บบันทึกอย่างน้อย 5 ปีหลังยื่น (หน้าต่างย้อนหลังมาตรฐานของกรมสรรพากร)

นี่ไม่ใช่บัญชีทางเลือก เป็นความต่างระหว่างตำแหน่งยกเว้นที่สะอาดกับ Tax assessment หกหลักที่คุณป้องกันไม่ได้